廣東證監(jiān)局近日關(guān)于對中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱中審華會(huì)計(jì)所)、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函措施的決定。
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中審華會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)的廣東中鈺科技股份有限公司(以下簡稱中鈺科技 證券代碼：832485)2015年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析性程序時(shí)，沒有對金額或比率作出預(yù)期，沒有確定相關(guān)金額和預(yù)期值之間的差異額，沒有識(shí)別和判斷哪些差異額需要進(jìn)一步調(diào)查。中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)沒有評價(jià)營業(yè)收入和營業(yè)成本的大幅增長是否屬于異常或偏離預(yù)期，也沒有評價(jià)上述情況是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第五條和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十三條的規(guī)定。
二、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)在審計(jì)工作底稿《重要性確定表》中將“被審計(jì)單位”寫成“河源市勇藝達(dá)科技股份有限公司”。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2010年版)第十條的規(guī)定。
三、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)將收入識(shí)別為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但沒有評價(jià)哪些類型的收入、收入交易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也沒有將收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第二十八條的規(guī)定。
四、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)沒有將與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情況記錄在審計(jì)工作底稿中。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通》第十八條的規(guī)定。
五、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)未對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款詢證函的發(fā)出及之后的過程保持必要控制并取得充分、適當(dāng)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條的規(guī)定。
六、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，沒有對抽樣總體、樣本規(guī)模、選取測試項(xiàng)目方法等進(jìn)行確定和說明，也沒有評價(jià)抽取的樣本規(guī)模足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)記錄和證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定。
七、中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)在涉及15筆主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2010年版)第十條的規(guī)定。
綜上，上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條的規(guī)定。庾自斌、吳英達(dá)作為中鈺科技2015年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審華會(huì)計(jì)所、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第五條：在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與下列各項(xiàng)信息進(jìn)行比較：
(一)以前期間的可比信息;
(二)被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù);
(三)所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條：當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，包括： (一)確定需要確認(rèn)或填列的信息; (二)選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者; (三)設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會(huì)計(jì)師回函的地址等信息; (四)發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條：在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目的和抽樣總體的特征。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十六條：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十七條：注冊會(huì)計(jì)師在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條：為公司出具專項(xiàng)文件的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實(shí)際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會(huì)可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。
以下為原文：
中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書
〔2020〕26號(hào)
關(guān)于對中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函措施的決定
中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、庾自斌、吳英達(dá)：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的廣東中鈺科技股份有限公司(以下簡稱中鈺科技)2015年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、你們在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析性程序時(shí)，沒有對金額或比率作出預(yù)期，沒有確定相關(guān)金額和預(yù)期值之間的差異額，沒有識(shí)別和判斷哪些差異額需要進(jìn)一步調(diào)查。你們沒有評價(jià)營業(yè)收入和營業(yè)成本的大幅增長是否屬于異?；蚱x預(yù)期，也沒有評價(jià)上述情況是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第五條和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十三條的規(guī)定。
二、你們在審計(jì)工作底稿《重要性確定表》中將“被審計(jì)單位”寫成“河源市勇藝達(dá)科技股份有限公司”。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2010年版)第十條的規(guī)定。
三、你們將收入識(shí)別為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但沒有評價(jià)哪些類型的收入、收入交易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也沒有將收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第二十八條的規(guī)定。
四、你們沒有將與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情況記錄在審計(jì)工作底稿中。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通》第十八條的規(guī)定。
五、你們未對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款詢證函的發(fā)出及之后的過程保持必要控制并取得充分、適當(dāng)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條的規(guī)定。
六、你們對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，沒有對抽樣總體、樣本規(guī)模、選取測試項(xiàng)目方法等進(jìn)行確定和說明，也沒有評價(jià)抽取的樣本規(guī)模足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)記錄和證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定。
七、你們在涉及15筆主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2010年版)第十條的規(guī)定。
綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六條的規(guī)定。庾自斌、吳英達(dá)作為中鈺科技2015年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會(huì)計(jì)師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第96號(hào))第六十二條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2020年3月4日
關(guān)鍵詞： 中審華會(huì)計(jì)所吃警示函
