據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，江蘇證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定。
近日，江蘇證監(jiān)局根據(jù)《證券法》《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》等規(guī)定，對遠(yuǎn)程電纜股份有限公司(以下簡稱“公司”或“ST遠(yuǎn)程” 證券代碼：002692)進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)所作為公司2018年年度報告的審計機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
一、未及時對總體審計策略及具體審計計劃進(jìn)行更新和修改
公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)未就審計過程中發(fā)現(xiàn)的公司違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用、重大訴訟等重大事項對審計計劃進(jìn)行及時更新和修改，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第十條、第十二條的相關(guān)規(guī)定。
二、舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對程序執(zhí)行不到位
公司2017年年報披露的違規(guī)對外借款，2018年年報披露的違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用等事項已充分說明公司管理層和治理層已經(jīng)存在舞弊行為。公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)未實施充分審計程序以獲得用以識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險所需的信息記錄。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。
三、預(yù)計負(fù)債審計程序執(zhí)行不到位
公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)未根據(jù)律師回函與管理層討論經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性，對預(yù)計負(fù)債計提的合理性作出判斷;未對公司預(yù)計負(fù)債計提方法和過程進(jìn)行復(fù)核;營業(yè)外支出、預(yù)計負(fù)債科目的審計結(jié)論與審計意見的表述明顯不一致。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第九條的規(guī)定。
四、銀行函證程序不到位
2017年年審時公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)會計師對孫公司上海睿禧文化發(fā)展有限公司開立在九江銀行合肥金潛支行賬號為617076100047141賬戶進(jìn)行過函證，2018年年審中未對該銀行賬戶函證，亦未在工作底稿中說明是否有充分證據(jù)表明該銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，從而不予函證的理由。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312 號——函證》第十二條的規(guī)定。
五、收入、費用分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測試等審計程序執(zhí)行不到位
公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)會計師將收入確認(rèn)確定為關(guān)鍵審計事項，但收入底稿中未針對毛利率異常客戶進(jìn)行充分的分析復(fù)核，未對多項產(chǎn)品毛利變動異常進(jìn)行相關(guān)分析，未實施進(jìn)一步審計程序。結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模考量，營業(yè)收入審計抽樣比例偏低。收入截止測試底稿中，截止測試時間設(shè)置不合理。公司銷售費用、管理費用中的差旅費同比大幅增長，各月發(fā)生額波動不均衡、發(fā)生時間較集中。銷售費用、管理費用底稿中未針對差旅費等異常變動項目進(jìn)行分析復(fù)核，僅進(jìn)行抽樣檢查，且抽樣比例較低。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八、第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第七條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。 綜上，公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)的上述行為不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條的規(guī)定。
依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出示警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第三十條：為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條：注冊會計師的目標(biāo)是，通過恰當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
【行政監(jiān)管措施】江蘇證監(jiān)局關(guān)于對公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定
公證天業(yè)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)：
近日，我局根據(jù)《證券法》《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》等規(guī)定，對遠(yuǎn)程電纜股份有限公司(曾用名“?？滴倪h(yuǎn)電纜股份有限公司”，以下簡稱“公司”)進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，你所作為公司2018年年度報告的審計機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
一、未及時對總體審計策略及具體審計計劃進(jìn)行更新和修改
你所會計師未就審計過程中發(fā)現(xiàn)的公司違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用、重大訴訟等重大事項對審計計劃進(jìn)行及時更新和修改，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第十條、第十二條的相關(guān)規(guī)定。
二、舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對程序執(zhí)行不到位
公司2017年年報披露的違規(guī)對外借款，2018年年報披露的違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用等事項已充分說明公司管理層和治理層已經(jīng)存在舞弊行為。你所未實施充分審計程序以獲得用以識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險所需的信息記錄。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。
三、預(yù)計負(fù)債審計程序執(zhí)行不到位
你所未根據(jù)律師回函與管理層討論經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性，對預(yù)計負(fù)債計提的合理性作出判斷;未對公司預(yù)計負(fù)債計提方法和過程進(jìn)行復(fù)核;營業(yè)外支出、預(yù)計負(fù)債科目的審計結(jié)論與審計意見的表述明顯不一致。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第九條的規(guī)定。
四、銀行函證程序不到位
2017年年審時你所會計師對孫公司上海睿禧文化發(fā)展有限公司開立在九江銀行合肥金潛支行賬號為617076100047141賬戶進(jìn)行過函證，2018年年審中未對該銀行賬戶函證，亦未在工作底稿中說明是否有充分證據(jù)表明該銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，從而不予函證的理由。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312 號——函證》第十二條的規(guī)定。
五、收入、費用分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測試等審計程序執(zhí)行不到位
你所會計師將收入確認(rèn)確定為關(guān)鍵審計事項，但收入底稿中未針對毛利率異?？蛻暨M(jìn)行充分的分析復(fù)核，未對多項產(chǎn)品毛利變動異常進(jìn)行相關(guān)分析，未實施進(jìn)一步審計程序。結(jié)合公司業(yè)務(wù)規(guī)模考量，營業(yè)收入審計抽樣比例偏低。收入截止測試底稿中，截止測試時間設(shè)置不合理。公司銷售費用、管理費用中的差旅費同比大幅增長，各月發(fā)生額波動不均衡、發(fā)生時間較集中。銷售費用、管理費用底稿中未針對差旅費等異常變動項目進(jìn)行分析復(fù)核，僅進(jìn)行抽樣檢查，且抽樣比例較低。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八、第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第七條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。
綜上，你所的上述行為不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所采取出示警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。請你所嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)審計相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2020年2月10日
關(guān)鍵詞： 公證天業(yè)會計所吃警示函
